圖片來(lái)源：千圖網(wǎng)
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為發(fā)展數(shù)字化戰(zhàn)略，歐盟在電信、廣播、電子服務(wù)、跨境電商等領(lǐng)域改革跨境數(shù)字化服務(wù)的增值稅征收方法。歐盟對(duì)跨境電商的增值稅改革方案于2021年7月1日起實(shí)施，部分改革事項(xiàng)涉及海關(guān)，包括取消低于22歐元進(jìn)口增值稅免征政策、跨境電商平臺(tái)企業(yè)負(fù)責(zé)在銷售環(huán)節(jié)征收增值稅、編制增值稅識(shí)別號(hào)下的進(jìn)口清單、統(tǒng)一歐盟境內(nèi)年度免稅貿(mào)易額等（以下簡(jiǎn)稱“新政”）。據(jù)歐盟官方預(yù)計(jì)，新政實(shí)施后每年將增加70億歐元增值稅，各成員國(guó)將從中獲利。
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一、歐盟跨境電商增值稅改革方案介紹
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1、新政取消商品免稅單價(jià)和企業(yè)免稅年度貿(mào)易額
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現(xiàn)行歐盟政策規(guī)定，為減輕海關(guān)監(jiān)管壓力，低于22歐元的進(jìn)口貨物免征增值稅，部分貿(mào)易商利用政策漏洞，故意低報(bào)價(jià)格逃稅。歐盟跨境電商增值稅新政取消了對(duì)單價(jià)22歐元以下的商品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的規(guī)定，所有進(jìn)口貨值都需要繳納進(jìn)口增值稅。
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同時(shí)，現(xiàn)行歐盟政策在企業(yè)免稅年度貿(mào)易額方面相對(duì)寬松，歐盟成員國(guó)自行制定跨境電商貿(mào)易應(yīng)稅注冊(cè)額，數(shù)額在每年數(shù)萬(wàn)歐元不等（如德國(guó)為10萬(wàn)歐元/年，法國(guó)為3.5萬(wàn)歐元/年），不達(dá)到這一貿(mào)易額的跨境電商企業(yè)無(wú)須為貿(mào)易行為繳稅，且各成員國(guó)內(nèi)的貿(mào)易額不疊加計(jì)算。歐盟認(rèn)為現(xiàn)行免稅政策導(dǎo)致歐盟境內(nèi)商家在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，并造成大量的稅收損失。在新政中，歐盟將年度應(yīng)稅貿(mào)易總額降至1萬(wàn)歐元/年，且在各成員國(guó)境內(nèi)疊加計(jì)算，即企業(yè)當(dāng)年在歐盟各國(guó)境內(nèi)進(jìn)行跨境電商交易總額超過(guò)1萬(wàn)歐元須繳納增值稅，稅率在17%～27%。
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2、新政提供“一站式服務(wù)”平臺(tái)
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在改革稅收政策的同時(shí)，歐盟新政簡(jiǎn)化跨境電商進(jìn)口申報(bào)手續(xù)，實(shí)行“一站式服務(wù)”平臺(tái)申報(bào)，電商平臺(tái)企業(yè)可以在“一站式服務(wù)”平臺(tái)注冊(cè)，獲取增值稅識(shí)別號(hào)，并辦理通關(guān)手續(xù)，簡(jiǎn)化對(duì)貨值不超過(guò)150歐元B2C貨物的申報(bào)流程。同時(shí)，歐盟對(duì)不超過(guò)150歐元的B2C貨物并不強(qiáng)制要求使用“一站式服務(wù)”平臺(tái)。歐盟推出備選方案，商家可選擇由郵政、快遞企業(yè)和報(bào)關(guān)代理向消費(fèi)者征收進(jìn)口增值稅，通常郵政、快遞企業(yè)和報(bào)關(guān)代理按月向海關(guān)繳納增值稅，免除了入境繳納增值稅的手續(xù)。
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3、新政注重征稅效率
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歐盟新政要求成員國(guó)根據(jù)跨境電商企業(yè)的增值稅識(shí)別號(hào)編制月度進(jìn)口清單。成員國(guó)海關(guān)每月將數(shù)據(jù)傳輸至數(shù)字化監(jiān)管系統(tǒng)，所有成員國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)可從系統(tǒng)中直接獲取電商企業(yè)的實(shí)際交易規(guī)模和成交價(jià)格，通過(guò)比對(duì)增值稅識(shí)別號(hào)持有人提交的增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，提高征稅效率。
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此外，新政明確跨境電商平臺(tái)企業(yè)承擔(dān)在跨境銷售環(huán)節(jié)征收增值稅的主體責(zé)任，負(fù)責(zé)征收并向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯繳增值稅。
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二、對(duì)我國(guó)跨境電商中小微出口企業(yè)的影響
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1、我國(guó)中小微企業(yè)稅負(fù)水平增加
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從商品單價(jià)來(lái)看，目前我國(guó)中小型電商企業(yè)出口到歐盟的商品，22歐元以下占相當(dāng)比例。新政取消單價(jià)22歐元以下商品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的規(guī)定，對(duì)我國(guó)中小微跨境電商出口企業(yè)影響較大。按照德國(guó)、法國(guó)現(xiàn)行稅率測(cè)算，在征收進(jìn)口稅并享受相關(guān)抵扣政策后，一件單價(jià)22歐元以下的商品可能增加約19%的稅負(fù)。
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從貿(mào)易規(guī)模來(lái)看， 2020年我國(guó)對(duì)歐盟出口規(guī)模在1萬(wàn)歐元以上的企業(yè)占相當(dāng)比例。歐盟新政實(shí)施1萬(wàn)歐元年度銷售額閾值后，我國(guó)出口并在歐盟境內(nèi)年度銷售額超1萬(wàn)歐元的跨境電商企業(yè)都需在歐盟進(jìn)行稅務(wù)注冊(cè)登記，并完成增值稅申報(bào)繳納手續(xù)，按照歐盟目前增值稅稅率17%~27%估算，帶來(lái)的銷售稅負(fù)影響較大。
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2、對(duì)中小微企業(yè)的資質(zhì)要求提高
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由于新政明確跨境電商平臺(tái)企業(yè)承擔(dān)在跨境銷售環(huán)節(jié)征收增值稅的主體責(zé)任，并負(fù)責(zé)對(duì)賣家征收并繳納增值稅，因此各大電商平臺(tái)對(duì)于電商企業(yè)資質(zhì)的要求提高，中小微企業(yè)的合規(guī)成本增加。歐洲各大跨境電商均表示將積極遵守歐盟要求，阿里速賣通、亞馬遜等電商平臺(tái)表示將嚴(yán)格執(zhí)行新政，若發(fā)現(xiàn)賣家不符合增值稅規(guī)定的，將核實(shí)并撤銷賣家賬戶。
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3、便利措施適當(dāng)降低企業(yè)成本
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由于歐盟允許境外商家將單價(jià)不超過(guò)150歐元的商品通過(guò)“一站式服務(wù)”平臺(tái)申報(bào)，貨物入境免征增值稅，將貨物進(jìn)口增值稅征收手續(xù)從進(jìn)口環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到銷售環(huán)節(jié)，按月繳納，且無(wú)須在其他歐盟成員國(guó)進(jìn)行注冊(cè)登記，有效簡(jiǎn)化了貨物進(jìn)口申報(bào)流程，并有助于減輕我國(guó)跨境電商出口企業(yè)的資金壓力。
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來(lái)源：中國(guó)海關(guān)雜志
